郑甫华 邓永勤 周超

《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，建设以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。依托税收大数据，把“数据+算法+算力”嵌入经济活动关键节点，有助于掌握要素流动情况，高效精准配置资源；降低经营主体交易成本，提升企业竞争力；规范执法行为，营造公平竞争环境。

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掌握要素流动，助力资源高效精准配置。一是增强宏观调控的前瞻性。税收大数据具有颗粒度小、时效性强的特点，能够反映各生产要素流通轨迹。利用“数据+算法+模型”，能够了解各生产要素在生产、分配、流通、消费环节的流动，及时精准查找生产要素在国民经济循环中的堵点和瓶颈，为政府进行宏观调控提供更多参考。二是增强宏观调控的精准性。对生产要素流通数据进行分析，可以帮助政府部门及时掌握要素供给和需求数量，加大稀缺生产要素资源培育储备，不断优化要素资源配置。三是优化政府职能配置。通过对生产经营数据的全景分析，可以清晰掌握不同产业发展现状、困境和前景，促使政府职能部门及时取消不合理和非必要行政审批项目，降低对市场机制的干扰。

降低交易成本，助力提升企业竞争力。通过深化税收大数据应用，消除信息壁垒，能够有效降低企业成本。一是降低财务管理成本。利用生产经营数据，可以为经营主体建立个性化财务场景，自动完成企业成本、费用、利润等信息的归集，并根据内置算法提出有针对性的改进意见，降低经营主体在财务管理上的投入。二是降低遵从成本。税收大数据可以实现对经营主体精准“画像”，使纳税缴费服务和优惠政策享受更加便捷。税务部门将税费政策、办税缴费提醒和涉税风险精准推送给经营主体，并根据掌握的生产经营数据自动实现涉税费业务预填写。经营主体只需核对和进行必要调整即可完成申报，并根据扣款协议自动完成税费扣缴。三是降低融资成本。随着税收大数据规模和范围呈指数级增长，以经营主体生产经营数据为主要基础构建的纳税信用体系“含金量”将进一步提升。

规范执法行为，助力营造公平竞争环境。一是执法过程全程智控。依照法律法规和规章制度将行政执法标准和流程嵌入信息系统，推动执法环节、场景等要素数字化转变，可实现执法行为全程网上留痕、全程溯源。二是执法行为全程智控。把执法过程中不易掌握、容易出问题的执法标准嵌入执法过程，实时指导税务人员规范执法流程。基于海量税务稽查和行政诉讼案例，对常见执法场景业务流程、问询策略进行预设，税务人员匹配执法活动直接调用，在确保高效便捷的同时规范执法行为。三是执法监督方式转变。根据执法要求和工作经验建立数据模型，对税务人员执法数据进行筛查比对，查找执法疑点，推动执法监督方式由“人到事”向“事到人”转变，监督阶段由事后监督向事中、事前监督转变。根据监督结果对税务人员可能发生的违法行为进行预测预警，进一步防范执法风险，提高执法质量和效率，以规范的执法助力打造公平有序的竞争环境。

未来，应着眼全国统一大市场建设，进一步消除智慧税务建设中的相关技术堵点，提升税收大数据质量，增加应用场景。

平衡三大关系。应平衡好价值理性与工具理性、数字化发展与数据安全、统一性与差异性“三大关系”。一是在全国统一大市场建设过程中，市场环境多变、参与主体多元、各方诉求多样，如果过度强调工具理性，简单追求高效率，可能导致各方诉求不能得到满足。如果仅强调价值理性，而不考虑实现的手段和方法，也难以在兼顾共同价值诉求的同时实现服务效能最大化。应均衡处理好两者的关系。二是在数据“算、存、传、用”过程中，不同程度存在数据过度收集、信息泄露、违规使用等安全问题，因此必须守护好数据安全的底线，找到数字化发展和数据安全的平衡点。三是应做好制度体系架构设计，把税费服务、征管方式、裁量标准等差异控制在合理范围。同时，尊重不同地区发展的多样性和差异性，允许各地在统一的制度体系内，出台符合地方实际的征管服务举措，充分调动各方积极性。

消除现实堵点。智慧税务服务全国统一大市场建设过程中，面临着制度、技术和文化等方面的现实堵点。比如制度上，缺乏长远建设规划、具体的建设路线图和任务书，以及完备的数据权益保障。技术上，存在数据标准体系不健全、应用场景智能化水平不高等问题。消除这些现实堵点，一要提升数据感知获取能力。以法律法规形式对各方交换数据的责任、义务、形式、流程及要求等进行明确，为及时获取数据提供制度保障；运用大数据、云计算等新兴信息技术搭建数据交换平台，提高数据获取质效。二要构建标准化数据体系。对内充分利用知识图谱等新兴技术，对结构化数据、半结构化数据和非结构化数据的存储方式、口径、标准等进行规范统一，有效降低数据后期使用成本。对外建立服务接口，以协议形式对内外部数据转换和更新规则进行封装，做到外部数据经过接口转换后，无须加工即可存储使用。三要构建安全高效的融合平台。积极运用中间件等技术，为开发和应用人员做好数据高效集约融合奠定基础。

增加应用场景。一是场景建设以市场需求为导向。在建立应用场景时，加入可行性评估环节，广泛征集党政部门、经营主体、相关行业协会代表等群体意见，确保场景建设符合市场和技术发展方向；建立自下而上的场景需求征集机制，根据征管实际、技术成熟度、安全保密要求等进行梳理和筛选，不断增强场景的实用性。二是场景建设要为后期升级改造留有空间。“敏捷开发，快速迭代”是数字化时代应用开发的常态，在场景的建设过程中既要有前瞻性，对所用技术和实现路径提出超前要求，也要提高平台的兼容性和拓展性，为后期场景的迭代升级留有余地。

（作者单位：国家税务总局重庆市南川区税务局、国家税务总局重庆市税务局）